باتوجه به بازخورد دریافتی از فعالین اقتصادی و مؤدیان محترم، در دوره‌ی جاری (دوره مالیاتی تابستان 1403) به‌منظور تسریع و تسهیل در فرآیند دریافت درخواست مؤدیان جهت بررسی مقادیر بارگذاری‌شده از سامانه مؤدیان و در صورت لزوم به‌روزرسانی و محاسبه‌ی مجدد آنها برای اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده دوره فوق، فرمی تحت عنوان «ارسال بازخورد» طراحی و تعبیه شده‌است. بدین منظور مؤدیان محترم، بدون نیاز به حضور در ادارات امور مالیاتی می‌توانند درخواست خود را به‌صورت الکترونیکی در فرم مربوطه به نشانی https://taxreturn.tax.gov.ir ثبت نمایند. جهت حصول اطمینان نسبت به به‌روزرسانی مقادیر بارگذاری‌شده از سامانه مؤدیان و اعمال آن در اظهارنامه پیش‌فرض دوره مالیاتی تابستان، به مؤدیان محترم پیشنهاد می‌گردد؛ در اولین فرصت ممکن نسبت به ثبت و ارسال بازخورد اقدام نموده و باتوجه به حجم بازخورد‌های ارسالی در روزهای آخر آبان‌ماه این اقدام را به روزهای پایانی موکول ننمایند.
همچنین با توجه به بررسی های بعمل آمده مشخص گردید که اکثر درخواست‌های ارسالی دوره گذشته، ناشی از عدم اطلاع دقیق مؤدیان محترم نسبت به محاسبات سامانه مؤدیان بوده است؛ لذا به مؤدیان محترم توصیه می‌شود پیش از ثبت بازخورد، نسبت به بررسی و رعایت قواعد زیر اطمینان حاصل فرمایند:
1.اطلاعات این اظهارنامه در تمامی جداول، نشان‌دهنده آثار مالیاتی مربوط به صورتحسابهای الکترونیکی اصلی اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش می‌باشد که تاریخ صدور آنها از 01/04/1403 لغایت 31/06/1403، فارغ از تاریخ درج آن درکارپوشه است.
2.چنانچه بر روی صورتحساب اصلی که در دوره تابستان صادر و در سامانه مودیان ثبت گردیده است؛ صورتحساب های ارجاعی(اصلاحی،برگشت از فروش و ابطالی) با تاریخ صدور 01/07/1403 به بعد صادر گردد، در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی تابستان مودی، صورتحساب اصلی لحاظ و محاسبات بر مبنای آن (صورتحساب اصلی بدون لحاظ صورتحساب ارجاعی) منعکس خواهد شد و آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب ارجاعی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی پاییز منعکس می گردد.
3.در جداول (الف) و (ب)، اطلاعات فروش و خرید صورتحسابهای الکترونیکی اصلی با تاریخ صدور در دوره تابستان سال 1403 با لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی با تاریخ صدور در دوره تابستان، برای این صورت‌حساب‌ها نمایش داده شده است.
4.در صورتیکه در دوره‌ی مالیاتی تابستان بر روی صورتحسابهای صادره از تاریخ 01/10/1402 الی 31/03/1403، صورتحساب الکترونیکی ارجاعی صادر گردیده است؛ آثار مالیاتی مربوط به آن صورتحسابهای الکترونیکی ارجاعی در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.
5.آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی بر اساس «تاریخ شماره رسید» و یا همان «تاریخ و زمان صدور» اعلامیه‌های واردات (ثبت‌شده در سامانه مؤدیان) در دوره اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده مربوطه برای مؤدیان محترم، لحاظ می‌گردد. به عنوان مثال، درصورتی‌که «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی (تاریخ کوتاژ)» در دوره تابستان بوده اما «تاریخ شماره رسید» مربوط به دوره پاییز باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به آن اظهارنامه گمرکی در دورة پاییز لحاظ خواهد شد.
6.اعتبار و آثار مالیاتی صورتحساب های خرید، در صورت تأیید توسط خریدار یا تأیید سیستمی در اظهارنامه منعکس می گردد. لذا خریدارن می بایست قبل از تکمیل فرم بازخورد، نسبت به اطمینان از واکنش صورتحسابهای در «انتظار واکنش» اقدام نمایند.
7.صورتحسابهای الکترونیکی نسیه توسط فروشنده باتوجه به تبصره (1) ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده تا زمانی که خریدار نسبت به تایید آن اقدام ننموده است؛ نقدی تلقی شده و مالیات آن در دوره تابستان لحاظ می گردد. لذا لازم است در این خصوص فروشندگان از واکنش خریداران نسبت به این گونه صورت‌حساب‌ها مطمئن شوند.
8.باتوجه به ماده (4) قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صورتحسابهای الکترونیکی صادره در دوره تابستان که خریدار نسبت به رد آن اقدام نموده است تا زمانیکه فروشنده نسبت به ابطال آن اقدام ننموده باشد؛ حسب مورد در محاسبات اظهارنامه تابستان لحاظ می گردد.
9.در رابطه با صورتحسابهای الکترونیکی خرید با برچسب عبور از حد مجاز، تا زمانیکه فروشنده پس از افزایش حد مجاز بابت دوره تابستان نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی دارای حد مجاز با تاریخ صدور در تابستان اقدام ننموده باشد؛ در دوره‌ی تابستان برای خریداران مربوطه اعتبار مالیاتی لحاظ نمی گردد. بدیهی‌است چنانچه در دوره‌های بعد نیز فروشنده در زمانیکه حد مجاز دارد؛ اقدام به صدور صورتحساب اصلاحی نماید و خریدار آن صورتحساب الکترونیکی را تأیید و یا به صورت سیستمی تأیید شود، اعتبار خریدار در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی لحاظ خواهد شد.
10.در خصوص صورتحسابهای الکترونیکی نسیه که خریدار نسبت به درج اطلاعیه ثبت پرداخت آن اقدام نموده، ضروری است فروشنده دریافت مبلغ را در سامانه مؤدیان تأیید نمایند. لذا اعتبار مالیاتی ثبت پرداخت مربوط به فروش‌های نسیه دوره تابستان که توسط فروشنده تایید نگردیده است؛ در اظهارنامه انعکاس نمی‌یابد. در این خصوص لازم است که خریداران از واکنش فروشنده تا پیش از تاریخ 20/08/1403 مطمئن شوند.
11.صورتحسابهای الکترونیکی با شرایط حق العملکاری تا زمانی که آمر نسبت به تایید صورتحساب مجازی اقدام ننماید، به عنوان صورتحسابهای فروش یا خرید برای صادرکننده صورتحساب لحاظ شده و در محاسبات اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده دوره تابستان 1403 حق العمل کار انعکاس می یابد. در صورتیکه آمر تا تاریخ 20/08/1403 صورتحساب مجازی را تایید نماید، محاسبات مربوط به اقلام حق العملکاری، از محاسبات حق العمل‌کار کسر و به محاسبات آمر اضافه می گردد.
تسنیم